Особенности налогообложения в страховой организации

6 мая 2014

Вопросы по статье

Об НДФЛ со страховых выплат по договору добровольного личного страхования, предусматривающему возмещение расходов на лекарственные препараты.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм страховых взносов (страховой премии), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц (члены правления и члены совета директоров), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее

Муж подарил магазин жене. Оба ИП на тот момент. Должна ли жена платить налог на доход

Вопрос относится к городу Тверская область

Получен запрос на уточнение вопроса. 31 марта 2017 — 14:18на доход от чего имеется ввиду? Потом что значи «подарил магазин», речь видимо идет об объекте недвижимости.

Получен запрос на уточнение вопроса. 31 марта 2017 — 14:20потом если данное помещение куплено в браке, то подарить его супруге невозможна, они и так сособственник данного объекта

Уточнение от 1 апреля 2017 — 14:46муж подарил по документам «помещение» и «участок», на котором стоит помещение. Помещение он приобрел до брака. Это помещение арендует сетевик на данный момент. Он подарил его мне как физ лицо физическому лицу. сейчас в налоговой проверяют мою отчетность как ИП и сказали, что я не показала магазин как полученный доход. И якобы я должна уплатить налог с его стоимости

Считается ли доходом выплаты страховой компании за повреждение автомашины физического лица, взимается ли с него налог? Спасибо!

Вопрос относится к городу Чебоксары

Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах по займу (кредиту) в иностранной валюте, полученному от иностранной организации

В 2014 году заключила договор страхования в ООО «СК «РГС-Жизнь» по программе «Семья»(Классика). В 2016 году по прошествии 24 месяцев решила досрочно расторгнуть договор и получить выкупную сумму. Величина гарантированной выкупной суммы была указана в соответствующем приложении к договору. В итоге на банковский счет поступила меньшая сумма. В страховой компании утверждают, что с меня удержан подоходный налог, о котором при заключении договора никто даже не намекнул. В связи с этим вопрос: -правомочно ли взимание налога страховой компаний? -какие документы, подтверждающие удержание налога, они мне должны представить? — вообще, с какой стороны это является доходом, если деньги вносила я, ни разу не получила страховой выплаты и проценты на вносимые мной доходы не начислялись, а выкупная цена составляет 60 %. Выгода в чем?!

Мне по суду выплатили разницу за разбитый автомобиль. Налоговая служба просят оплатить 13 % с суммы 10000 рублей, которую страховая компания заплатила эксперту. И с суммы, которую я заплатила нотариусу, независимой оценочной компании, адвокату — эти суммы мне вернули через суд. Разве являются моим доходом эти суммы. Первую я вообще не получала. Вторую сумму мне вернули потраченные мною же суммы. ?

Вопрос относится к городу Оренбург

Выиграла суд у страховой компании на ремонт автомобиля, налоговая прислала письмо что должна отчитаться 3 НДФЛ, машина была застхаована по ОСАГА!Должна ли я отчитываться перед налоговой?

Вопрос относится к городу Омск

Налоговый бесспридел в 2014 году физ лицом был получен доход от налогового агента » Росгосстрах» ( выиграли дело о компенсации ущерба по ДТП) в сумме 19132 руб.. Физ лицо не было уведомлено о том, что необходимо с этой суммы заплатить налог 13% и сдать декларацию. налог в сумме 2487 руб в последствии был оплачен. В данный момент налоговые органы составили акт о нарушении физ лицом законодательства и определили сумму штрафа в 1000 рублей. Правомерно ли это решение налоговых органов.? и вообще считается ли доходом то, что физическому лицу по решению суда возместили затраты по ремонту автомобиля и моральный ущерб?

Вопрос относится к городу Североуральск

Здравствуйте, мне пришло требование из налоговой о том что я получила доход в 2014, но я ни какого дохода не было, было возмещение ущерба по Осаго. Я позвонила в налоговую все объяснила, но они мне сказали такие данные подала страховая, разбирайтесь с ней. Что мне делать в данной ситуации?Пока они будут разбираться между собой у меня будет пеня на сумму страхового возмещения

Компенсация морального вреда при получении возмещения по ОСАГО

Если для получения компенсации по полису ОСАГО страхователю приходится обращаться в суд, то одним из его исковых требований может быть компенсация морального вреда. Налоговое законодательство Российской Федерации освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на полученные страховые выплаты. Однако по поводу налогообложения моральной компенсации при невыплате страхового возмещения по ОСАГО долго была противоречивая практика.

Таким образом, если суд примет решение о компенсации морального ущерба при решении вопроса о компенсации по полису ОСАГО, то налогоплательщик не должен включать это возмещение при определении налогооблагаемой базы.

Налогообложение страховых выплат в целом и ОСАГО в частности

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев: 1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством; 4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Т.е. выплаты по ОСАГО не облагаются вообще, а остальные выплаты — только если превысят рыночную стоимость восстановления статус кво.

Всем спасибо, все свободны Хотя, может быть кому-нибудь эта информация будет полезна.

Пришло на днях налоговое уведомление.

Долго думал, что это за сумма такая. Вспомнил, что примерно в то время у меня была страховая выплата по КАСКО на кредитный автомобиль, и эта сумма, которая указана в уведомлении, была переведена страховой в банк, деньги пошли на досрочное частичное погашение кредита, а основную сумму я получал на руки в офисе страховой.

Собственно хотелось бы узнать права ли налоговая? Или как ей доказать обратное?

Как платить за обособленные подразделения

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Об этом – в пунктах и статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение:
– выплачивало доходы сотрудникам;
– имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Обобщим разные случаи в таблице:

Ситуация Сообщение о наделении полномочиями начислять выплаты Сообщение о лишении полномочий начислять выплаты

Обособленное подразделение до 2017 года самостоятельно начисляло выплаты, платило взносы и отчитывалось в ПФР с ФСС России.

С 2017 года головное отделение его не лишило таких полномочий

Подавать не нужно. Сведения в ИФНС передаст отделение ПФР Подавать не нужно

Обособленное подразделение до 2017 года самостоятельно начисляло выплаты, платило взносы и отчитывалось в ПФР с ФСС России.

С 2017 года головное отделение его лишило таких полномочий

Подавать не нужно Нужно подать в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий начислять выплаты

До 2017 года обособленное подразделение не платило страховые взносы, не отчитывалось в ПФР.

С 2017 года головное отделение наделяет его полномочиями начислять выплаты сотрудникам

Нужно подать в течение месяца с даты приказа о наделении полномочиями

Нужно будет подать, только если головное отделение впоследствии лишит обособку полномочий.

Срок – в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий

До 2017 года обособленное подразделение не платило страховые взносы и не отчитывалось в фонды.

С 2017 года головное отделение не планирует наделять обособку полномочиями начислять выплаты сотрудникам

Подавать не нужно

Отчетность по страховым взносам в 2017 году

Отчетность по взносам в 2017 году сдают в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд соцстраха. Расскажем подробнее.

Персонифицированная отчетность в ПФР

В ПФР компании должны сдавать два отчета. Первый – уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета стало больше. Срок сдачи сдвинули на 5 дней – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Таблица со сроками сдачи СЗВ-М в 2017 году >>

Второй отчет – новая ежегодная форма СЗВ-стаж. ПФР продолжает вести персонифицированный учет. И новый отчет нужен фонду, чтобы фиксировать отработанные годы. Впервые нужно отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

4-ФСС

С отчетности за 1 квартал 2017 года в территориальные отделения соцстраха сдают расчет по взносам на травматизм. Название формы оставили прежним – 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.

Чтобы не переплачивать взносы на травматизм, до 17 апреля 2017 года компании и предприниматели подтверждали основной вид деятельности. Тем, кто не представил документы вовремя, ФСС присвоил наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, заявленных в ЕГРЮЛ. С 2017 года такое правило закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.

Расчет по страховым взносам в ФНС

Новая форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511. Отчет состоит из 24 листов: титульный лист, три раздела и 11 приложений. Но все их заполнять не придется.

В первом разделе компании отчитываются о начисленных взносах. В приложениях расшифровывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения  используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам. Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства. В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС  своих сотрудников.

Обычные компании, которые не применяют пониженные тарифы по взносам и не платят пособия, заполняют титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3. Подробности — в статье «Расчет по страховым взносам 2017 пример заполнения».

Расчет по взносам в ИФНС сдают четыре раза в год – по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году такие:

  • 2 мая (30 апреля — выходной);
  • 31 июля (30 июля — выходной);
  • 30 октября;
  • 30 января 2018 года.

Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Остальные страхователи сдают форму электронно.

Куда сдавать отчеты по страховым взносам с 2017 года

Куда и с какой периодичностью сдавали отчеты в 2016 году

Отчетность в 2016 году

Отчетность в 2017 году

Куда и с какой периодичностью сдавать отчеты в 2017 году

ПФР/ежемесячно

СЗВ-М

ПФР/ежемесячно

ПФР/ ежеквартально

ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника

ПФР/ ежеквартально

ПФР/ ежеквартально

РСВ-1

СЗВ-стаж — сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц

ПФР/ежегодно

ПФР/ежегодно

РСВ-2 для крестьянских фермерских хозяйств

Расчет по страховым взносам

ФНС /ежеквартально

ПФР/ ежеквартально

форма РВ-3 для работодателей, которые платят взносы на дополнительное социальное обеспечение

ФСС/ ежеквартально

4-ФСС

форма 4-ФСС (со взносами на травматизм)

ФСС/ ежеквартально

Особенности ограничений по расходам для целей налогообложения

Представленные перечни расходов от страховой деятельности являются открытыми, страховщик может самостоятельно их дополнить в связи со спецификой страховых операций по заключенным договорам. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых имеет денежное выражение. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством РФ. С 2006 г. разрешается подтверждать расходы документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, где были осуществлены расходы.

Отдельные виды расходов признаются для целей налогообложения с некоторыми ограничениями:

  • по размеру, в котором расход может быть принят (нормируемые расходы);
  • по сроку, в течение которого расход относится на уменьшение доходов, — например, убытки от реализации амортизируемого имущества учитываются при налогообложении в течение срока, равного разности срока полезного использования и срока эксплуатации до момента реализации имущества;
  • по условиям, при которых расход может учитываться; общее правило — расходами признаются любые затраты, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Нормируемые расходы укажем в таблице 5.

Таблица 5

                 Вид расхода                
          Норматив          
Платежи работодателя по договорам           добровольного страхования жизни на срок не  менее пяти лет и пенсионного страхования    работников                                  
12% расходов на оплату труда(РОТ)                       
Платежи работодателя по договорам           добровольного личного страхования           медицинских расходов                        
6% РОТ (с 01.01.2009)       
Расходы работодателя на добровольное        страхование на случай наступления смерти    
15 тыс. руб. на человека в  год                         
Представительские расходы                   
4% РОТ                      
Расходы на приобретение призов для массовых рекламных кампаний                          
1% выручки                  
Компенсация расходов на использование       личного автомобиля в служебных целях        
1200 или 1500 руб. в месяц  
Расходы на возмещение затрат работников на  погашение процентов по жилищному кредиту    
Не более 3% РОТ             

Законодатель установил также ограничения на величину процентов по долговым обязательствам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Под долговыми обязательствами понимают банковские, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования независимо от формы их оформления. По долговым обязательствам уплачиваются проценты.

В соответствии со ст. 269 НК РФ сумма процентов принимается при налогообложении, если она существенно (+/- 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по сопоставимым долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде (квартале или месяце). Сопоставимые обязательства — это обязательства, выданные в одинаковой валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичное обеспечение. При отсутствии сопоставимых долговых обязательств предельная величина процентов, принимаемых при налогообложении, равна 1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ или 15% по кредитам в инвалюте. В 2009 г. предельная величина учитываемых процентов составляет 1,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ или 22% по кредитам в инвалюте.

Для обеспечения равномерного включения в налоговую базу расходов налогоплательщик может создавать различные резервы. Так, в расходы на оплату труда в соответствии с учетной политикой могут включаться резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ). В составе внереализационных расходов может формироваться резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Сомнительная задолженность — дебиторская задолженность по поставленным товарам (работам, услугам), которая не погашена в установленный договором срок и не обеспечена гарантиями (залог, поручительство, банковская гарантия). С 2002 г. резерв в добровольном порядке создают только те фирмы, которые используют метод начисления. Однако налогоплательщиками — страховыми организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления, по договорам страхования (сострахования, перестрахования), по которым созданы страховые резервы, резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется.

Н.Н.Никулина

К. э. н.,

зам. зав. кафедрой

«Страхование» ННГУ,

академик

финансовой академии «Элита»

Т.И.Осипова

К. э. н.,

доцент,

зам. зав. кафедрой

систем налогообложения ННГУ

Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями

Страховые организации облагаются налогами в соответствии с общими правилами, установленными Налоговым кодексом. Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, представлен в таблице 1 (используются следующие сокращения: ФБ — федеральный бюджет, БСФ — бюджет субъекта Федерации, МБ — местный бюджет).

Таблица 1

  Наименование  
    Объект обложения   
     Ставка     
   Получатель  
                            Федеральные налоги                           
Налог на        добавленную     стоимость       
Стоимость              реализованного         имущества, нестраховых услуг по ценам,        определяемым в         соответствии со ст. 40НК РФ                  
       18%      
       ФБ      
Налог на прибыль
Доход от страховых и   внереализационных      операций, уменьшенный  на величину расходов   по этим операциям      
       20%      
ФБ - 2%, БСФ - 18%            
Налог на доходы от долевого     участия         
Доход,  полученный в   виде дивидендов        
        9%      
       ФБ      
Налог на доходы по              государственным и муниципальным ценным бумагам  
Проценты по            государственным и      муниципальным ценным   бумагам                
       15%      
       ФБ      
Единый          социальный      налог           
Выплаты в пользу       физических лиц по      трудовым, авторским и  гражданско-правовым    договорам              
   От 26 до 2%  
ФБ - 20%, ФСС - 2,9%, ФФОМС -       3,1%     
Страховые взносына обязательное социальное      страхование от  несчастных      случаев на      производстве и  профессиональныхзаболеваний     
Начисленная оплата     труда                  
        0,2%    
      ФСС      
Государственная пошлина         
Совершение юридически  значимых действий,     выдача документов      
Дифференцирована   по уровням      юридической     значимости   
 ФБ - по делам   федерального уровня, МБ - по     делам,       документам       общей        юрисдикции  
                           Региональные налоги                           
Налог на        имущество       организаций     
Движимое и недвижимое  имущество, учитываемое в качестве основных    средств                
  Не более 2,2% 
      БСФ      
Транспортный    налог           
Транспортное средство  
Дифференцирована   по мощности    транспортного     средства    
Территориальный дорожный фонд 
                              Местные налоги                             
Земельный налог 
Земельный участок      
  Не более 1,5% 
       МБ      

В налоговом учете НДС относят на выручку от оказания нестраховых услуг или от реализации имущества, налог на доходы от долевого участия удерживается из суммы дивидендов, налог на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам удерживается из суммы процентов, налог на прибыль включается в расходы, не учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а остальные перечисленные в таблице 1 налоги включаются в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

В процессе налоговых реформ система налогообложения страховых организаций подвергалась существенным корректировкам, в результате чего перечень налогов, подлежащих уплате страховщиками, значительно сократился. В настоящее время страховые организации обязаны уплачивать девять налогов и сборов, а еще один налог (НДФЛ) они уплачивают как налоговые агенты. Реально же налогов выходит меньше, поскольку обязанность уплачивать некоторые налоги обусловлена определенными действиями налогоплательщиков (а их может не быть) — например, обращением в суд (госпошлина). Обязанность по уплате имущественных налогов (например, транспортного и земельного) связана с наличием у страховой организации права собственности на объекты имущества. Основную налоговую нагрузку составляют федеральные налоги.

Когда уплата не требуется

Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог.

Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.

Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов

Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 322-37-50 (Москва)+7 (812) 611-25-13 (Санкт-Петербург)

avtoguru.pro

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Еще статьи

Отзывы о компании Петербургский Страховой Брокер

Саратовская область — список страховщиков ОСАГО и перечень их представителей с оценками Лысые Горы рп, Лысогорский р-н ОСАО «Ингосстрах» 412861, Саратовская область, Лысогорский район, р.п. Лысые Горы, ул. Мира, д. 69 представительство Саратов г ООО «ПСА» 410031, г. Саратов, ул. Некрасова Н.А./Московская, д. 54/45 представительство ООО «Росгосстрах» 410019, Саратовская область, г.Саратов, улица Аэропорт, дом 1 представительство […]

Как внести изменения в полис НАСКО ОСАГО

Внести изменения в электронный полис можно без обращения в офис с помощью онлайн-кабинета клиента. Допустимо изменение следующей информации: список лиц, имеющих право управления; номер государственной регистрации; марка автомобиля. Для того чтобы внести изменения в Е-ОСАГО НАСКО , необходимо авторизоваться и составить заявление о внесении правок, а также загрузить сканы документов, подтверждающих предоставляемые сведения. Срок рассмотрения […]

Статья 184 ТК РФ. Гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании

Как обычно выплачиваются страховые выплаты в случае смерти застрахованного В первую очередь, страховая компенсация предоставляется следующим лицам: дети, которые получают положенные им средства после достижения 18-летнего возраста; ученики старше 18 лет до того, как закончат очное обучение в каких-либо соответствующих заведениях, но не более чем до наступления 23-летнего возраста; женщины с наступлением 55-летнего возраста, а […]

ОСАГО в Кирове

Какова цена страховки ОСАГО в Кирове в 2018 году Узнать стоимость ОСАГО в Кирове для конкретного автомобиля можно очень быстро. Для этого достаточно ввести все данные в специальный алгоритм и получить ответ, учитывающий все особенности транспортного средства. ОСАГО калькулятор в Кирове может использоваться как для легкового, так и для грузового транспорта. Как узнать цену страховки […]