При этом пониженные тарифы предусмотрены для деятельности

Восстановление страховых взносов

Важным будет вопрос о том, за какой период следует восстанавливать страховые взносы в случае превышения размера доходов по итогам налогового периода (79 млн руб.). Здесь нельзя провести аналогию с утратой права на применение УСНО по причине превышения лимита доходов, поскольку в этом случае налогоплательщик должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение, на основании прямого указания в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Поэтому и страховые взносы подлежали перерасчету только с начала того квартала, в котором компания должна определять свои налоговые обязательства согласно общему режиму налогообложения (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 24.11.2011 № 5004-19).

В подпункте 3 п. 2 ст. 427 НК РФ указано: пониженные тарифы распространяются на плательщиков, если их доходы за год не превышают 79 млн руб. Выходит, если доходы превысили обозначенный предел, пониженные тарифы на организацию (ИП) не распространяются вовсе. Значит, пересчитать страховые взносы придется с начала года. Тем более что начало расчетного периода (года) и начало всех отчетных периодов (I квартала, полугодия, девяти месяцев, календарного года) совпадают – 1 января. Аналогичные разъяснения положений Закона № 212-ФЗ были даны относительно неподтверждения основного вида деятельности по итогам года (Письмо Минтруда РФ от 03.03.2015 № 17-3/В-93).

Новые льготники

Напомним, что согласно пп. 8 п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и предпринимателей, применяющих УСН. Но не для всех, а для тех, у кого основным видом экономической деятельности является деятельность из приведенного в этом подпункте перечня.
Теперь этот перечень скорректирован и дополнен несколькими категориями плательщиков.
Во-первых, «вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» заменена «транспортом и связью».

От редакции. Гарантией применения пониженного страхового тарифа является правильно определенный страхователем код ОКВЭД, который устанавливается в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2007) (утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст, введен в действие на период до 1 января 2013 г. без отмены Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001). В указанном Классификаторе отсутствует такой вид деятельности, как вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность, которая была указана в перечне до внесения изменений Законом N 379-ФЗ. В качестве классификационных признаков видов экономической деятельности в ОКВЭД используются признаки, характеризующие сферу деятельности, процесс (технологию) производства и т.п.
Законодатель решил устранить недочет и привести Закон N 167-ФЗ в соответствие с действующей Единой системой классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации. По этой причине и была осуществлена замена.
В качестве документов, подтверждающих право на применение пониженных страховых тарифов для этой категории страхователей, служат, в частности:
— учредительные документы;
— информационное письмо о включении организации в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором указан код ОКВЭД.

Во-вторых, добавились две категории страхователей, осуществляющих такие виды деятельности, как:
— розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.32);
— производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33), производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).
Но это не все. Пункт 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ пополнился новыми подпунктами (то есть новыми льготниками).
В их числе указаны, во-первых, аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие ЕНВД, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД. Льготные тарифы применяются в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Во-вторых, некоммерческие организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального).
В-третьих, благотворительные организации, применяющие УСН.
Для всех указанных льготников, включая тех, которые перечислены в Законе N 167-ФЗ (пп. 8 п. 4 ст. 33), установлен тариф страхового взноса в ПФР в размере 20%, причем 4% — это солидарная часть тарифа.
Соответствующие дополнения внесены и в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. От уплаты взносов в ФСС РФ и ФФОМС данная группа плательщиков в текущем и следующем году освобождена, поскольку тариф в указанные фонды на этот период для них установлен 0%.
В состав льготников были включены организации, оказывающие инжиниринговые услуги.
К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги.
Для них установлен практически общий страховой тариф в размере 30%. Отличие заключается в том, что при превышении исчисленного нарастающим итогом с начала года дохода застрахованного лица 512 000 руб. страховые взносы в ПФР, относимые на солидарную часть, не начисляются.

Льгота для ИП на патенте

ИП на патенте платят за сотрудников только 20% взносов на пенсионное страхование. На медицинское и социальное страхование перечислять не нужно.

Платить взносы по низкой ставке вы можете с зарплат тех сотрудников, которые заняты в «патентной» деятельности. Например, у вас парикмахерская на патенте и магазин на УСН. С зарплаты парикмахеров вы платите взносы по ставке 20%, так как они заняты в деятельности на патенте. А с зарплаты продавцов магазина — по ставке 30%.Чтобы применять льготу, не нужно подавать заявление или получать разрешение налоговой. Просто считайте взносы по пониженной ставке и указывайте в отчёте по взносам код тарифа 12. В Эльбе укажите льготу в разделе «Реквизиты» — «Сотрудники» — «Льготы» — «ИП на патенте, за исключением сдачи в аренду, розничной торговли и услуг общепита».

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году

При этом пониженные тарифы предусмотрены для деятельности09.01.2017 10:00

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году.

В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2017 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.

Категория страхователя

Коды ОКВЭД 

Тариф для расчета страховых взносов

ПФР

ФСС 

ФФОМС

Организации (ИП) на УСН, которые ведут льготируемый вид деятельности (доход от которого – не менее 70% в общем объеме дохода, но не более 79 млн. рублей за год).

13

14

15

16 и другие.

20

Аптечные организации (в том числе – ИП), которые имеют лицензию на ведение фармацевтической деятельности (на ЕНВД).

46.18.1

46.46.1

47.73

20

ИП, работающие на ПСН (в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентном виде деятельности).

31.0

74.20

75.0

96.01

96.02 и другие

20

Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)

37

86

87

88

 93 и др.

20

Благотворительные организации, применяющие УСН

64.9

88.10

20

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий

62

63

8

2

4

Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН,  занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям

72

8

2

4

Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности

65.20

79.1

94.99

62.0

63.1

63.11.1 и другие.

8

2

4

Плательщики взносов, которые делают выплаты  (вознаграждения) членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (есть исключения), в отношении этих выплат

50

72.1

14

Плательщики взносов, которые получили  статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя)

Любые коды ОКВЭД, кроме:

05

06

07

08

09.1

71.12.3

6

1,5

0,1

Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории

6

1,5

0,1

Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток»

Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток

6

1,5

0,1

Контроль фнс за пониженными тарифами страховых взносов в 2017 году

Пониженные тарифы по страховым взносам сохранились и в 2017 году. При этом администрировать страховые взносы теперь будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году указываются в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны заполнять:

  • ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
  • организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Налоговая инспекция, проводя камеральную проверку по предоставленным расчетам, может потребовать у ИП или организации следующее:

1. Предоставить документы.2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.

Таблица. Перечень льготных видов деятельности по УСН

Наименование

Старый код ОКВЭД 1

Новый код ОКВЭД 2

(с 1 января 2017)

производство пищевых продуктов

15.1 – 15.8

10.1 — 10.9

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

11.07

текстильное и швейное производство

17, 18

13, 14, 15.11.1

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

15, 15.2

обработка древесины и производство изделий из дерева

20

16

химическое производство

24

20, 21

производство резиновых и пластмассовых изделий

25

22

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

23

производство готовых металлических изделий

28

25

производство машин и оборудования

29

28

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30-33

26, 26.2, 27, 28.23, 32

производство транспортных средств и оборудования

34, 35

29, 30

производство мебели

36.1

31.0

производство спортивных товаров

36.4

32.3

производство игр и игрушек

36.5

35.4

научные исследования и разработки

73

72

образование

80

85

здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

86, 87, 88

деятельность спортивных объектов

92.61

93.11

прочая деятельность в области спорта

92.62

93.19

обработка вторичного сырья

37

38

строительство

45

41

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

45.2

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

37

транспорт и связь

60-64

49 – 53

предоставление персональных услуг

93

96

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

17, 17.11

производство музыкальных инструментов

36.3

32.2

производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

32.9

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

95.2

управление недвижимым имуществом

70.32

68.32

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

59.1

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

91.01

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

91.02, 91.03

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

91.04

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

72

62, 63

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

47.73, 47.74

производство гнутых стальных профилей

27.33

24.33

производство стальной проволоки

27.34

24.34

Льгота для аккредитованных айтишников только для ООО

Размер страховых взносов составит всего 14% — 8% на пенсионное, 4% на медицинское, 2% на социальное страхование. На неё можно претендовать, если вы самостоятельно разрабатываете и продаете компьютерные программы, базы данных или оказываете услуги по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных, а также устанавливаете, тестируете и сопровождаете их.

Кроме этого, нужно соблюдать одновременно три условия:

Получить свидетельство о государственной аккредитации в области информационных технологий. Его выдаёт Минкомсвязи по заявлению в течение 30 дней.

Среднесписочная численность сотрудников не меньше семи человек. Для действующих компаний она определяется по итогам девяти месяцев предыдущего года. А для новых фирм — по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев с того момента, когда начали применять льготу.

Доход от IT-деятельности не менее 90% от суммы общего дохода. Доля дохода определяется по тем же правилам, что и численность сотрудников: для уже существующих организаций — по итогам девяти месяцев предыдущего года, а в первый год новой компании — по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев.

Организации, которые существует уже не первый год, могут применять пониженную ставку взносов с 1 января, если у них есть аккредитация и по итогам девяти месяцев прошлого выполнены условия о числе сотрудников и размере доходов.

Если вы открыли ООО недавно, льготу можно применять с начала того месяца, в котором вы получили аккредитацию, если остальные требования выполняются.

Прежде чем воспользоваться льготой, убедитесь, что по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев и в целом по итогам года вы точно пройдёте соответствие по доле доходов и числу сотрудников. Иначе применение льготы лучше отложить.

Как предпринимателям на УСН и IT-компаниям начать применение льготы

Чтобы применять льготу, не нужно подавать в налоговую заявление или получать специальное разрешение. Когда у вас появляется такое право, вы можете рассчитывать взносы по сниженным ставкам и перечислять в бюджет меньшую сумму.

В отчёте по взносам вы заполните специальный раздел, по которому налоговая узнает о вашей льготе. Прилагать к отчёту подтверждающие документы не нужно. Если они понадобятся, налоговая попросит их при проверке расчётов. Например, могут попросить книгу учета доходов и расходов для подтверждения соответствия доли доходов по льготному виду деятельности. Или документы по сделкам, чтобы проверить соответствие вашего бизнеса заявленному виду деятельности.

Другие льготы

Есть и другие льготы, но они встречаются реже. Поэтому не будем останавливаться на них подробно и просто перечислим:

20% для некоммерческих организации на УСН, которые занимаются социальным обслуживанием граждан, научными исследованиями и разработками, образованием, деятельностью в сфере здравоохранения, культуры и искусства и массового непрофессионального спорта. Льготу можно использовать только со второго года деятельности, если за предыдущий год 70% доходов получены от указанной деятельности, целевых поступлений и грантов.

20% для аптек и ИП с фармацевтической лицензией на ЕНВД.

20% для благотворительных организаций на УСН.

14% для участников проекта «Сколково».

14% для организаций и ИП, заключивших соглашение о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности.

7,60% для участников свободной экономической зоны в Крыму, резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего социально-экономического развития.

14% для хозяйственных обществ и партнерств на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности и созданы бюджетными учреждениями.

0% при выдаче зарплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

ПРАВО НА ЛЬГОТУ ВОЗНИКЛО ВТОРОЙ РАЗ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА

На практике может сложиться такая ситуация: с начала года компания имеет право на применение пониженных тарифов, потом теряет его, а затем снова обретает. Как быть в таком случае?

Начать использовать пониженные тарифы страховых взносов IT-компания может не только с начала календарного года. При повторном получении права на пониженный тариф она может применить его с месяца возобновления такого права.

При этом пониженные тарифы предусмотрены для деятельности

ЗАО «IDLab» оказывает услуги по разработке компьютер- ных программ.

С апреля 2012 года компания применяла пониженный тариф страховых взносов.

В июле доход от профильной деятельности, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2012 года, оказался менее 90%, а в октябре этот показатель превысил 90%. Сведения об этом плановый отдел компании предоставил только 16 ноября 2012 года, когда страховые взносы за октябрь 2012 года уже были уплачены.

В каком порядке нужно произвести перерасчет страховых взносов за октябрь, если сумма облагаемых начислений в этом месяце составила 1 млн. руб.?

РЕШЕНИЕ.

За июль 2012 года бухгалтер пересчитал по общим тарифам страховые взносы, начисленные по пониженным тарифам, и произвел доплату. За август и сентябрь он начислял страховые взносы по общим тарифам.

За октябрь бухгалтер пересчитал по пониженным тарифам страховые взносы, изначально начисленные и перечисленные по общим тарифам, по пониженным тарифам, определил сумму переплаты (табл. 3 на с. 46).

При этом пониженные тарифы предусмотрены для деятельности

Льготные тарифы

Хозяйства на упрощенке могут применять пониженный тариф по страховым взносам. На льготу можно рассчитывать, если основной вид деятельности поименован в статье 427 НК. Изначально этот список взяли из Закона № 212-ФЗ. Однако с 2017 года действует новый ОКВЭД2, который не соответствует видам деятельности в НК (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поэтому в начале 2017 года было не ясно, можно ли применять пониженные тарифы в отдельных ситуациях

Поскольку чиновники давали противоречивые разъяснения, многие из осторожности платили взносы по общим тарифам

С 27 ноября 2017 года в статье 427 НК виды деятельности названы, как в ОКВЭД2. Поэтому путаницы больше не будет. Изменение распространяется на период с 1 января 2017 года. То есть компании, которые не применяли пониженный тариф из-за путаницы с ОКВЭД, вправе пересчитать взносы. Возникнет переплата, которую можно зачесть или вернуть.

Сначала сдайте уточненные расчеты за истекшие периоды. В них заполните приложение № 6 – это подтвердит, что компания применяет пониженные тарифы.

Пример: как заявить льготный тариф в уточненном расчете по взносам

Хозяйство применяет упрощенку и занимается ветеринарной деятельностью. Компания зарегистрирована в июле 2017 года. Изначально применяли общие тарифы. Раздел 1 бухгалтер заполнил так, как показано на образце.

Затем компания подала уточненный расчет, в котором взносы пересчитали и заполнили приложение № 6, а также указали в приложении № 1 к разделу 1 код тарифа 08.

Пенсионные взносы удастся зачесть или вернуть, только если ПФР еще не разнес их по лицевым счетам (п. 6.1 ст. 78 НК). Обращаться за возвратом или зачетом пенсионных страховых взносов имеет смысл, если платежи перечисляли во второй половине 2017 года. Ведь пока вы не сдали расчет по взносам, перечисленные за отчетный период взносы в карточке расчетов с бюджетом числятся как переплата.

Например, платежи за октябрь – декабрь 2017 года будут висеть как переплата, до того как вы подадите расчет за 2017 год. После того как инспекция завершает камералку расчета по взносам, данные передают в ПФР и фонд разносит платежи по лицевым счетам. Сейчас платежи за первое полугодие 2017 года ПФР уже точно учел в лицевых счетах.

Образец. Уточненный расчет по страховым взносам

При этом пониженные тарифы предусмотрены для деятельности

Кроме того, чтобы применять взносы по общим и пониженным тарифам, доля доходов от основного бизнеса должна составлять минимум 70 процентов от всех поступлений.

Со времен Закона № 212-ФЗ существовала неясность по поводу того, как именно считать долю доходов по льготной деятельности. Было сказано лишь то, что доходы надо определять по правилам статьи 346.15 НК.

Минтруд разъяснял, что надо брать как выручку и внереализационные доходы, так и поступления, которые упомянуты в статье 251 кодекса. Например, целевые поступления.

ПФР при проверках настаивал, что важны только выручка и внереализационные доходы

Целевые средства и прочие поступления из статьи 251 НК принимать во внимание нельзя

Судьи соглашались с доначислениями. Теперь учитывать надо выручку, внереализационные доходы и поступления по статье 251 кодекса (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Таблица. Примеры видов деятельности, по которым можно платить пониженные взносы на упрощенке

Наименование основного вида деятельности

Код по ОКВЭД2

Деятельность ветеринарная

75

Производство пищевых продуктов

10

Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках

11.07

Производство кожи и изделий из кожи

15

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

16

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Еще статьи

Можно ли ставить разную резину или будет штраф

Советы автомобилистам Устанавливая на авто разный вид резины, нужно обязательно взвесить все за и против, чтобы оценить все риски. Имея резину с разным протектором, автомобилист должен быть готов ко всем последствиям. Поведение автомобиля на дорожном полотне может ухудшаться, если резина разная. Также эксплуатационные характеристики машины тоже могут страдать. Если раньше автомобилисты могли абсолютно спокойно ставить […]

Телефон Горячая линия

Контакты Московский городской Фонд ОМС Адрес: 117152, г.Москва, Загородное шоссе, д.18а Отдел обеспечения прав застрахованных: 952-93-21 Городская арбитражная экспертная комиссия (ГАЭК) Контактный телефон: 952-93-21 Федеральный фонд ОМС Адрес: 127994, г. Москва, Новослободская ул., д. 37 Телефон : 8.499-49 3-44-55, факс: 8.499-49 3-49-30 Московский областной фонд ОМС Адрес: 1 15114 , г . Москва, Деребеневская наб. […]

Шаблоны документов — Полис ОМС

Обязан ли виновник ДТП показывать машину страховой компании Ответ: К сожалению, вы не указали одну существенную деталь, от которой зависит надо ли ваше авто представлять страховщикам для осмотра: вы не сообщили, участвовал ли в оформлении ДТП сотрудник полиции. Если участвовал, то показывать машину не надо, если же вы с пострадавшим использовали так называемый Европротокол (сами […]

Как действовать в случае приобретения автомобиля, который оказался в аресте

Краткое содержание Вопросы 1. Мы купили авто, после узнали что авто в аресте у судебных приставов. Что делать? 1.1. Обращайтесь к собственнику. Либо он решает проблему, оплатив долг. Либо через суд расторгайте договор и взыскивайте стоимость автомобиля 2. Как купить авто у судебных приставов? 2.1. можно найти информацию о продаже залогов и арестованных с торгов […]